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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题精选0912
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。【多选题】
a.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
b.发出的用于委托加工烟丝的材料成本
c.加工企业代收代缴的消费税
d.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
e.支付的委托加工费
正确答案:a、b、e
答案解析:选项c，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项d，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。
2、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。【单选题】
a.房地产开发成本×5%以内
b.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
c.（取得土地使用权支付的金额 房地产开发成本）×10%以内
d.（取得土地使用权支付的金额 房地产开发成本）×5%以内
正确答案:c
答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=利息 （取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本）×5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本）×10%以内。
3、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】
a.电网与电厂间签订的购售电合同
b.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
c.企业间借款签订的借款合同
d.网上购物签订的电子合同
e.人寿保险合同
正确答案:a、b、d
答案解析:选项c，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项e，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。
4、某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。【单选题】
a.不需要缴纳
b.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
c.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳
d.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳
正确答案:c
答案解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
5、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）【多选题】
a.普通合伙税务师事务所
b.有限责任制税务师事务所
c.个体工商户制税务师事务所
d.特殊普通合伙税务师事务所
e.股份公司制税务师事务所
正确答案:a、b、d
答案解析:税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
6、以下属于应征收环境保护税的项目是（ ）。【单选题】
a.商业噪声
b.工业噪声
c.服务业噪声
d.生活噪声
正确答案:b
答案解析:应税噪声污染目前只包括工业噪声。
7、税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。【多选题】
a.购买委托人的股票
b.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见
c.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
d.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询
e.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
正确答案:a、d、e
答案解析:选项a，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项d，税务师不得以个人名义承接业务或者收费；选项e，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。
8、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）【单选题】
a.作为申请人公民被宣告失踪的
b.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
c.经行政复议机构准许达成和解的
d.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
正确答案:c
答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止∶（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（选项c）（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项a、b，属于行政复议中止的情形；选项d，属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形。
9、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。【多选题】
a.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费
b.etc后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费
c.商业预付卡充值
d.支付建筑服务预收款
e.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款
正确答案:b、c、d、e
答案解析:选项a，可选择简易计税方式，按照差额征税，适用征收率5%。
10、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。【单选题】
a.15
b.25
c.20
d.30
正确答案:b
答案解析:辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过25份。
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